区块链技术对税收征纳双方的影响探析

2019-02-12 18:53 栏目:经验之谈 来源: 查看()
1.区块链和主权区块链

区块链技术可以促进社会价值的创造和交易,将互联网从信息互联网转变为价值互联网,实现信用创造和价值流通的效率和便利,以及数据主权,数据安全和保护。其他挑战。在此基础上,贵阳市人民政府在“贵阳区块链开发与应用白皮书》”中创造性地提出了“主权区块链”理论。

与其他区块链一样,主权区块链具有分散化,无中介和点对点的特征。但不同之处在于,在治理层面,它强调尊重网络空间命运群体的主权和国家主权,以及在主权经济体系中提供公共价值,而不是超主权或不成功的价值交付;在网络结构方面,重视分散,多中心的网络,在网络主权下技术上提供每个节点的身份认证和账户管理能力;在数据层面,它强调链上的链数据和链下的数据的融合,而不是局限于链上的数据。在应用层面,它强调经济社会各个领域的广泛应用,基于共识机制的多领域应用程序的集成和集成,而不仅限于财务应用程序。随着互联网时代价值的到来,持续的技术创新将把新的数字政府和政府服务带入一个系统。在主权区块链的基础技术设计的基础上,从区块链的“共识”到主权区块链的“共同治理”,主权区块链将作为政府治理的数字基础设施,结合技术规则和相关法律完成了“区块链+政府事务”的工作。

二,“区块链+税收”的申请状况

在促进“区块链+税收”方面,为了提高交易透明度,欧盟应用区块链技术在整个欧洲部署一套增值税标准和协议,统一所有增值税会计交易,并采用税务机关本系统读取整个欧洲实时增值税交易信息。爱沙尼亚政府利用区块链技术开发了一种“无钥匙签名基础设施”(KSI),允许公民轻松验证存储在政府数据库中的信息记录的完整性并加以控制。访问权限。卢森堡政府已开始尝试基于区块链的税务报告和审计解决方案。 2017年6月,中国国家税务总局税务技术开发部成立区块链研究团队; 2018年8月,该国首个区块链电子发票在深圳亮相。

目前,互联网时代的税收问题日益引起学术界和实务界的广泛关注。但截至目前,没有多少学者专门研究与区块链相关的税务问题。


在国际上,英国首席科学顾问Mark Walport(2016)认为,基于区块链的欧洲增值税系统可以提高透明度,使黑市交易无处可藏,智能合约可以取代准税收合规经济体。 Jeffrey Owens,何振华,王思凡等(2017)分析了区块链技术的前瞻性及其在税收领域的应用前景。在中国,贾义正和张玉金(2018)探讨了区块链技术在税收治理中的应用,特别是区块链技术在大数据背景下的税收治理过程中的应用场景。王皓(2018)指出,数字货币有利于跨境交易,但也带来了数字货币影响下传统的国际逃税措施的预防问题。杜丽和郑宇文(2018)认为,在增值税征收和管理领域,利用区块链技术的优势构建相应的电子发票管理系统,交易记录系统和清算系统,可以有效提高增值税征收的效率并减少税收损失。


从国内外文献来看,鉴于区块链应用还处于初级阶段,中国相关文献研究的内容还不够丰富,即对所产生的税收问题进行分析。中国在互联网时代价值不足。鉴于此,本文旨在探讨区块链可能的应用路径,在梳理区块链的基础技术和安排双方面临的挑战的基础上。

第三,区块链给税收带来了挑战。

(1)缺乏征税和执法执法

目前,区块链2.0时代已经到来,数字资产和智能合约已经开始在各个领域得到实施和扩展。一旦区块链技术在一些政府服务区域成熟,纳税人就会方便,快捷,安全且纳税。化学化和电子化的要求将越来越高。如果税法的相应流程规范不变,税收征管就会变得被动。

首先,与区块链直接相关的法律法规仍然处于基本缺乏的状态,对电子数据(特别是电子书和电子凭证)的法律效力,电子保存和管理没有明确的规定。数据和电子财产的识别。很难直接将其作为税收征管的基础。区块链渗透到经济领域的速度正在逐步加快,法律法规之间的矛盾也越来越突出。可以预见,这将是税务管理的长期挑战。其次,由于区块链本身的分散化,市场是一对一的直接交易,交易信息以时间戳的形式存储,纳税人的身份和交易信息可以加密,授权等。因此,如果区块链应用程序在设计之初没有考虑税务机关对交易信息的需求,那么隐藏的方式将会面临一个大的执法困境。第三,近年来,以比特币为代表的数字加密货币的兴起使得电子货币领域的企业家和个人能够以电子货币的形式节省资金和财富,这导致了一些人的权力下放。交易基金。但是,目前,中国对数字货币交易的税务检查仍然缺乏相应的依据。在传统的税收征管过程中,如检查银行账号和资金账户的详细信息,在区块链交易模式下无法解决税收征管管理盲区。

(2)纳税人身份的传统定义很难遵循。

区块链不是一种凭空产生的新技术。在通过信息互联网向互联网价值发展的过程中,传统的商业模式在区块链技术的基础上不断变化和突破。传统业务的典型模式是交易过程由双方或双方通过协商和合同执行完成。在交易时,双方或第三方同时记录,并且它们之间存在不信任的问题。区块链技术具有分散化,无中介和点对点的特点。基于信任的新商业模式无疑会带来很多“一对一”的匿名交易,而交易记录可能会同时存放在很多地方。现行税法一般根据纳税人的所在地,应税行为发生地以及应纳税所得的来源来确定纳税人和纳税人。传统的地域或个人原则很难满足确定纳税人和税收地点的要求。它还提出了税收管辖权和财政收入的区域分配问题。在区块链技术得到广泛应用的背景下,大量的“一对一”交易可以在没有实体存在的情况下实现,实体存在的减少对现行的税收法律法规有一定的影响。例如,税收协定中的常设机构和相关利润归属规则的定义不能适应区块链技术在新业务模型中的应用和发展。

(3)税收对象的种类越来越复杂
近年来,除了比特币之外,还出现了基于区块链技术的各种类似的加密数字货币,例如Litecoin,Ethereum和Ripple。如果数字货币被广泛用于支付,为了购买原材料,劳动力,甚至虚拟资产,工资和福利等,根据现行税法,企业所得税的纳税对象将难以明确。此外,基于区块链技术在虚拟交易市场上交易的商品不仅包括有形财产,还包括无形商品,如数字商品。区块链技术有助于数据的收集,存储和使用,还允许交易者从远程区域收集数据。然而,这种便利性也给企业所得税的征收和管理带来了以下问题:首先,现行税法没有规定以数字形式提供的无形商品是否应被视为提供服务的收入或商品销售;其次,在使用中在数字商品和服务的过程中,可能会出现区域数据的价值归属。

4.分析应用于税收的区块链的路径

(1)税务人员:区块链源控制避税

无论是物流,资金流还是交易活动中的信息流,都可以在使用区块链实现“三流合一”的过程中,以时间戳的形式完整,清晰地记录下来。基于此,您可以尝试为每个企业或个人建立分布式分类帐数据库,即税收“私人链”,以记录每个资本流并通过智能合约相互验证,这样每个帐户都不会被人为篡改和可以跟踪源。例如,物流业交易中涉及的相关信息,包括卖方,买方,价格,合同条款条款等,由双方或多个独特的数字签名验证。如果整个网络加密记录一致,则块信息有效。 ,您可以开票和上传共享信息。从装载和运输到提货确认,可以看出链条上可以控制近乎即时跟踪。同时,交易成本和收入记录在区块链上。公司的资产和责任变得清晰透明。税务机关可以轻松获取公司的相关信息,并用交易的实时记录取代定期自行报告的收入,费用和税金。这也意味着交易报告与支付之间不会有任何延迟,完成交易与纳税之间的无缝连接,并有效控制来源的避税行为。

当然,将来,任何可以数字化的资产都可以存储在区块链中,但不要指望这种技术能够立即取代所有监管机构和相关的审计工作。可能的路径应该是区块链初创企业协助纳税人开发税务系统,一旦输入数据,就无法调整数字分类账。与此同时,纳税人必须授权相关监管机构允许他们访问数据。此外,随着区块链逐步纳入整个税务管理流程,审核测试将自动立即进行。

如上所述,在目前区块链技术使用不够成熟,各税务部门之间的信息共享机制还不够顺畅的情况下,该区域可以先划分,与税收相关的部门联盟可以建立该地区内的连锁。 ,银行,海关,司法,土地和市场监管等),即“税收链”;然后对每个纳税人的“私人链”和“税链”进行混合和应用,并检查和纠正现有的税务相关数据。 ,逐步构建基于区块链技术的新型采集模型。

(2)纳税人:区块链技术嵌入税收过程中
纳税人的税务相关流程包括纳税人自我申报纳税,税额确认(包括退税),争议处理等环节。这是典型的链信息传输。区块链的引入可以解决节点间信息传递的可靠性问题。

1.关闭税务登记条目。税源管理的第一步是税务登记。为了关闭这个入口,您可以充分利用区块链技术。当纳税人设立税务登记时,他会将登记要素写入区块,形成纳税人税务登记区块链,并实现系统中的公钥保留。在验证身份时,私钥存储在纳税人的手中以进行电子签名,并且完成对应于公钥地址的个人的验证。这可以有效地防止纳税人的身份信息被窃取和伪造用于需要识别的所有工作,例如电子收据,在线面谈或取证。

2.解决电子发票行业的难点。发行电子发票是纳税人纳税过程的重要组成部分。区块链可以记录跨地区和企业的电子发票信息,有效地解决了电子发票行业的痛点。具体来说,首先是通过多个节点维护的账簿和一致性算法确保发票的可靠流通,并在税务机关和企业发票的流通过程中完整记录电子发票生成的数据,以便可追溯整个生命周期。可以追溯到帮助税务机关实时监控发票用户的身份信息和发票流程,建立异常的交易行为监控分析系统。二是大大降低重复开发票,重复支付,虚拟发票等引起的税务风险,保证多个节点的联合维护,保证真实性。

3.实现区块链技术与纳税申报的整合。纳税人在使用区块链技术获取信息后,首先确认税务机关的纳税申报表,并提交银行账户信息,并与区块链联系,建立税务,银行和纳税人之间的全网扣减协议。 ,实时扣除。此外,还可以使用智能合约来取消纳税申报并实现交易完成与纳税之间的无缝连接。

4.使用区块链技术简化退税流程。由于需要提交纸质证据,目前的退税流程较长。通过区块链的智能合约技术,可以提高退税的效率,并且可以立即提交证据并自动触发。同时,随着智能合约技术的应用,一旦出口商品的流通信息和海关审核信息得到确认,税务机关可以自动启动退税程序,大大提高退税效率。并降低税务欺诈的风险。此外,就跨国公司而言,他们频繁的税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题也可以通过区块链技术和转让定价管理的改进来解决。公司财务部门和税务机关可以轻松获取分布式分类账的国家报告所需的实时信息。此外,跨国公司向税务机关开放某些数据交换权也将大大降低收取纳税人的成本。跨国公司的转让定价业务可以在区块链中简化,跟踪交易水平,并将其作为网络税务审计员的不可更改,可信的记录。具体而言,它包括相关交易商品定价的自动调整,基于智能合约的相关劳务服务的自动划分,以及为创建无形资产提供可追踪记录。

作者单位:
贵州财经大学大数据应用与经济学院
贵州财经大学会计学院
维尔纳经济大学奥地利和国际税法研究所

(本文摘录,原文发表于20117年税收研究》第2号。)
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